TOPICS｜2026年
令和8年4月から始まる防衛特別法人税
2026.03.02
令和7年の税制改正により、新たに「防衛特別法人税」が創設されました。
この税金は、日本の防衛力強化のための財源確保を目的としたもので、令和8年4月1日以後に開始する事業年度から適用されます。
〇税額の計算
防衛特別法人税は、まず、法人税額（税額控除前）を計算し、そこから年500万円の基礎控除を差し引き、残った金額に年4％を掛けて算出します。
法人税額が500万円以下の会社では、税額が発生しないケースも多く見込まれます。
〇納税義務者
法人税の申告を行っている会社は防衛特別法人税の対象です。たとえ最終的な税額が0円であっても、申告書の提出が必要になる点に注意が必要です。
〇申告・納付
申告期限は通常の法人税と同様、事業年度終了日の翌日から2ヶ月以内ですので、防衛特別法人税の申告は、法人税・地方法人税と一体の申告書として提出します。
所得税の「年収の壁」が見直されます
2026.03.02
令和8年分以後の所得税について、物価上昇に連動して基礎控除等の額を引き上げる仕組みが創設されました。
〇基礎控除の特例
合計所得金額 655万円以下：基礎控除額62万円＋特例により一定額上乗せ
※令和8年度・9年度の2年間に限ります。
合計所得金額2,350万円以下：基礎控除額62万円
〇給与収入178万円までは非課税に（所得税のみ）
4つの控除により、非課税枠が拡大される予定です。
・基礎控除 ・給与所得控除
・基礎控除の特例 ・給与所得控除の特例
※住民税は非課税にならない可能性があります。
今後は、消費者物価指数（総合）の上昇率を参照し、2年ごとに基礎控除等が見直される予定です。
「下請法」は「取適法」に変わります
2026.02.02
○取引法（取引適正化法）とは
2026年1月1日から、下請法は「取引適正化法（取適法）」に改正されました。
取適法とは、仕事を発注する側が、立場の弱い取引先に不利な取引をしないように定めた法律です。
改正により、適用基準・保護対象取引・禁止行為が拡大・追加され、中小企業や小規模事業者の保護が強化されました。
○改正のポイント
① 対象の拡充
従来の資本金基準に加えて、従業員数でも適用対象を判断できるようになりました。
② 対象となる取引の増加
運送事業者の方は、荷主と運送事業者の取引も保護対象になりました。
③ 一方的な取引禁止
協議せず一方的に価格を決めることや、手形払い、振込手数料を受注側に負担させることが禁止されます。
※電子記録債権などであっても、納品日から60日以内に全額支払われない場合は違反になります。
④ 行政のチェック強化
公正取引委員会や中小企業庁だけでなく、関係省庁も発注者に対して指導・助言ができるようになりました。
消費税２割特例から３割特例へ
2026.02.02
現行の2割特例が、令和8年（2026年）9月30日を含む課税期間をもって終了することに伴い、新設されるのが「3割特例」です。
これは、令和8年度税制改正大綱で新たに盛り込まれた、一定の個人事業主向けの消費税負担軽減措置で、令和8年10月以降に始まる課税期間を対象とした、2年間の特例制度です。
○２割特例とは…
適格請求書発行事業者（インボイス発行事業者）となった小規模事業者・個人事業主が対象の消費税の納税緩和措置です。
本来、
売上にかかる消費税 - 仕入れ等にかかる消費税 = 納付税額
（預かった消費税） （控除可能な消費税）
として消費税を納付する必要がありますが、2割特例では仕入税額控除の計算や複雑な処理を簡素化し、売上にかかる消費税額の20%のみを
納めればよいという制度です。
○３割特例になると…
売上税額の30％を納付税額とする「3割特例」が適用できます。この特例は、2割特例に比べて納税額はやや高くなるものの、インボイス制度への対応にまだ不慣れな事業者にとって猶予期間を設ける役割を果たします。
令和8年度税制改正大綱が公表されました！
2026.01.05
○資産税
相続税評価と実際の不動産価格との乖離が課題となり、取引実態を踏まえた評価となるよう、相続税評価の見直しが行われました。
・貸付用不動産の相続税評価
貸付用不動産とは、アパートやマンションなど、他人に貸し出している物件のことです。
これまでは時価より低い相続税評価額を用いて評価される場合がありましたが、改正により亡くなる前5年以内に取得・新築した物件は、原則として「時価（市場価格）」で評価されます。
ただし、時価変動などを考慮し、課税上の弊害がない限り、時価の80％相当額で評価できるという調整措置が設けられています。
・不動産小口化商品の相続税評価
不動産小口化商品とは、一つの大きな不動産を小口に分けて、複数の投資家で共同所有する仕組みの商品です。
今回の改正では、取得時期がいつであっても（5年を超えていても）、相続時には原則として「時価（市場価格）」で評価されます。
権利の形ではなく、その元となる不動産の実態に着目した評価となります。こちらも現物と同様に、調整措置として時価の80％相当額で評価することが認められています。
○資産税
相続税評価と実際の不動産価格との乖離が課題となり、取引実態を踏まえた評価となるよう、相続税評価の見直しが行われました。
・貸付不動産の相続税評価
貸付不動産とは、アパートやマンションなど、他人に貸し出している物件のことです。
これまでは時価より低い相続税評価額を用いて評価される場合がありましたが、改正により亡くなる前5年以内に取得・新築した物件は、原則として「時価（市場価格）」で評価されます。
ただし、時価変動などを考慮し、課税上の弊害がない限り、時価の80％相当額で評価できるという調整措置が設けられています。
・不動産小口化商品の相続税評価
不動産小口化商品とは、一つの大きな不動産を小口に分けて、複数の投資家で共同所有する仕組みの商品です。
今回の改正では、取得時期がいつであっても（5年を超えていても）、相続時には原則として「時価（市場価格）」で評価されます。
権利の形ではなく、その元となる不動産の実態に着目した評価となります。こちらも現物と同様に、調整措置として時価の80％相当額で評価することが認められています。
○所得税
・基礎控除額の引き上げ
合計所得金額が2,350万円以下である個人に関しては、所得税の基礎控除の金額が4万円アップし、62万円となります。
・基礎控除の特例
合計所得金額が655万円以下である個人に関しては、上記の基礎控除額に加えて以下の上乗せが行われます。
合計所得金額489万円以下 42万円
合計所得金額489万円超655万円以下 5万円
・給与所得控除の最低保証額の引き上げ
最低保証額の金額が4万円アップし、69万円になります。
・給与所得控除最低保証額の特例（令和8年、9年分のみ）
最低保証額の金額が5万円上乗せされ、74万円になります。
※基礎控除、給与所得控除の特例をあわせて、給与収入178万円まで所得税は非課税になります。（令和8年、9年分のみ）
・防衛特別所得税の創設
防衛力の抜本的強化に向け安定した財源を確保する目的で、令和9年度分以降、基準所得税額の1％の税率で課税されます。
・復興特別所得税の引き下げ
防衛特別所得税の創設に伴い、税率は2.1％から1.1%へ引き下げられます。復興財源を確保するため、課税期間は令和29年まで10年間延長されます。
・NISAの開設可能年齢撤廃
NISA口座の開設可能年齢の下限が撤廃され、0歳から口座開設が可能になります。（つみたて投資枠）
年間投資枠60万円、非課税保有限度額600万円
18歳で自動的に成人向けNISAへ移行されます。
○消費税
・小規模事業者の税額控除に関する経過措置
インボイス発行事業者となった小規模な個人事業者等に対し適用される2割特例（納税額を売上税額の2割とする措置）の終了後は、納税額を売上税額の3割とすることができる経過措置が2年間に限り導入されます。
・免税事業者からの仕入れに係る税額控除の段階的縮小
免税事業者からの仕入れであっても一定割合を控除できる経過措置について、以下のスケジュールで段階的に縮小し、最終的に終了することが明記されました。
